Als een ondernemer verplicht is om een factuur uit te reiken (bij leveringen en diensten aan andere ondernemers) is hij in beginsel btw verschuldigd overeenkomstig het factuurstelsel. Daarbij is het tijdstip van de verschuldigheid van de btw gekoppeld aan het tijdstip waarop de ondernemer de factuur uitreikt of uiterlijk had moeten uitreiken.